Zanieczyszczenie powietrza to poważny problem, który występuje w większości miast naszego kraju. Aby ograniczyć emisję zanieczyszczeń przedostających się do atmosfery, powstaje szereg inicjatyw mających skłonić społeczeństwo do proekologicznych zmian w gospodarstwach domowych. Także w tym celu powstał projekt rządowy „Czyste powietrze”, który odnosi się również do systemów fotowoltaicznych. O szczegółach możecie przeczytać tutaj: Program „Czyste Powietrze” dla systemów fotowoltaicznych.
Dzisiejszy artykuł poświęcimy kolejnemu zagadnieniu, zachęcającemu do inwestowania w Odnawialne Źródła Energii – Uldze termomodernizacyjnej. Od 1 stycznia 2019 roku podatnicy podatku PIT mogą odliczyć od podstawy podatku dochodowego wydatki poniesione na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych, m.in. na założenie instalacji fotowoltaicznej. Należy pamiętać o głównych warunkach jakie musi spełniać podatnik:
- Przedsięwzięcie termomodernizacyjne (np. montaż instalacji fotowoltaicznej) musi zostać ukończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
- Kwota powyższego odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w istniejących jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
- Przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało wykonane w istniejącym mieszkalnym budynku jednorodzinnym, czyli takim które w dniu rozpoczęcia przedsięwzięcia posiadało pozwolenie na użytkowanie zgodnie z Ustawą z dnia 7 lipca 1994 – Prawo budowlane.
Przy korzystaniu z ulgi termomodernizacyjnej musimy pamiętać, że wysokość wydatków ustalana jest na podstawie wystawionych faktur VAT. Kwotę wydatku stanowi kwota brutto czyli kwota wraz z podatkiem VAT. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym został poniesiony koszt. Jeżeli część kwoty odliczenia nie znajdzie pokrycia w rocznym dochodzie, pozostałą kwotę można odliczać przez 6 kolejnych lat, licząc do końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. Nie ma znaczenia czy podatnik rozlicza się według skali podatkowej (PIT-36, PIT-37), liniowo (PIT-36L), czy też opłaca ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).
Przykład 1
Joanna Zaradna w roku 2019 uzyskała dochód w wysokości 65 000 zł. W roku 2019 założyła instalację fotowoltaiczną, której koszt (na podstawie faktury VAT) wynosił 30 000 zł. Pani Joanna może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, a jej wyliczenie będzie wyglądać następująco:
Skala podatkowa:
1. próg podatkowy – do 85 528 zł. – 18% podatku
30 000 zł – koszt instalacji fotowoltaicznej, który odliczasz od podstawy opodatkowania,
30 000* 18% = 5 400 zł – kwota ulgi termomodernizacyjnej,
W powyższym przykładzie Joanna Zaradna pomniejszy swój podatek dochodowy za rok 2019 o kwotę ulgi termomodernizacyjnej wynoszącą 5 400 zł.
Przykład 2
Joanna Zaradna w roku 2019 uzyskała dochód w wysokości 100 000 zł. W roku 2019 założyła instalację fotowoltaiczną, której koszt (na podstawie faktury VAT) wynosił 30 000 zł. Ulgę termomodernizacyjną obliczymy w następujący sposób:
Skala podatkowa:
1. próg podatkowy – do 85 528 zł. – 18% podatku
2. próg podatkowy – powyżej 85 528 zł. – 32% podatku
100 000 – 85 528 = 14 472 zł – część kosztu instalacji fotowoltaicznej, który odliczasz od podstawy opodatkowania w 2. progu skali podatkowej – 32%
14 472* 32% = 4 631,04 zł – składowa ulgi termomodernizacyjnej,
30 000 – 14 472 = 15 528 zł – pozostała część kosztu instalacji fotowoltaicznej, który odliczasz od podstawy opodatkowania w 1. progu skali podatkowej – 18%
15 528* 18% = 2 795,04 zł – pozostała składowa ulgi termomodernizacyjnej,
2 795 + 4 631 = 7 426 zł – kwota ulgi termomodernizacyjnej,
Joanna Zaradna będzie mogła odliczyć od podatku dochodowego za rok 2019 kwotę ulgi wynoszącą 7 426 zł.
Obliczając wysokość ulgi termomodernizacyjnej warto pamiętać, że odliczeniu nie podlegają wydatki sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
W sytuacji gdy podatnik PIT, po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzyma zwrot odliczonych wydatków na realizację inwestycji, zobowiązany będzie do doliczeniu kwoty odpowiednio wcześniej odliczonej do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot. Gdy przedsięwzięcie termomodernizacyjne nie zostanie zakończone w ciągu 3 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek, podatnik będzie musiał doliczyć kwoty poprzednio odliczone od dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.